贵州电大 5205587 审计案例分析（省） 网上在线形考作业[答案]

贵州电大 5205587 审计案例分析（省） 网上在线形考作业

1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

2.确定应收票据内部控制是否存在.有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。

3.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计、仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

4.在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

5.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。

6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

7.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为借坏账准备150000银行存款100000贷应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？

8.[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60％(附有测量报告)。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。(该公司适应的所得税税率为25％；按10％计提盈余公积)[要求]（1）审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；（2）计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。

9.审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。

10.审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。

11.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

12.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

13.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

14.在教材第一章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

15.1.[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是1．设备A账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2．设备B账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。3．设备C账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。4．设备D账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。[要求]指出存在的问题并提出调整建议。

正确答案:B

16.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

17.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。

21.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。

19.工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。

20.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

21.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

22.结合教材第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。

23.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？

24.资料审计人员对B工厂2009年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下（1）2010年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2009年12月26日。（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定单日期为2009年12月20日，顾客于2010年1月4日收到后付款。（3）2010年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2009年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2009年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。（4）按顾客特殊定单制作的某产品，于2009年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2010年1月5日送出，但未包括在2009年12月31日存货内。要求请分析上述四种情况是否应包括在2009年12月31日的存货内，并说明理由。

25.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

26.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

27.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。

28.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

29.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？

30.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？

31.结合教材第五章内容，确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？

32.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

33.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

34.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。

35.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

36.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

37.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

38.1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

39.如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

40.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

41.结合教材第六章内容试列举货币资金的几个关键控制点?

42.如果审计人员在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？

43.[要求](1)根据有关要求从①应否函证②函证认定对象③函证内容④函证对象⑤函证方式五个方面说明银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。(2)在会计报表的审计中尚有哪些项目(至少列二种)还可以采用函证方式?

44.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

45.被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

46.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？

47.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？

48.结合教材第七章内容，如果审计人员在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的计税标准是20%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？

49.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

50.注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。

51.注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

52.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

53.如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。

54.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

55.在教材第九章中，验资项目组验资的主要依据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？

56.[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。

57.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

58.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

59.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

60.审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

61.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？

62.[资料]A公司未经审计的2008年会计报表中的部分会计资料如下项目金额(万元)主管业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3621资产总额270000股东权益132000其中股本80000资本公积28000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2008年报进行审计．注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2009年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下相关报表项目重要性水平（万元）银行存款12应收帐款30应首利息8坏帐准备0.50在建工程30存货100其中库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0续表会计报表项目重要性水平（万元）主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2009年2月20日完成。审计过程中发现以下情况(1)2009年1月23日，A公司收到退回2008年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价(不含增值税额)销售，甲产品销售成本8000万元，货款已结算。A公司调整了2009年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。(2)A公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2008年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。(3)2008年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房(2008年12月31日尚未完工)1600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2008年的借款利息。注册会计师刘强、江河提出相应的审汁调整建议，A公司拒绝接受。(4)2008年12月31日，A公司占资产总额40％的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。[要求]若针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型?并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。

63.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。

64.对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？

贵州电大 5205587 审计案例分析（省） 网上在线形考作业国开电大历年参考题目如下：

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