问答题
题目：
p公司为母公司,2020年1月1日,p公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入q公司发行在外80%的股份并能够控制q公司. 同日,q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元.p公司和q公司不属于同一控制的两个公司. (1)q公司2020年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2020年宣告分派2019年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动.2021年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2021年宣告分派2020年现金股利1 100万元. (2)p公司2020年销售100件a产品给q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,q公司2020年对外销售a产品60件,每件售价6万元.2021年p公司出售100件b产品给q公司,每件售价6万元,每件成本3万元.q公司2021年对外销售a产品40件,每件售价6万元;2021年对外销售b产品80件,每件售价7万元. (3)p公司2020年6月25日出售一件产品给q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧. (4)假定不考虑所得税等因素的影响. 要求:(1)编制p公司2020年和2021年与长期股权投资业务有关的会计分录. (2)计算2020年12月31日和2021年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额. (3)编制该企业集团2020年和2021年的合并抵销分录.(金额单位用万元表示.)
选项：
题目类型：
问答题
题目：
乙公司为甲公司的子公司,202×年年末,甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款;预收账款20 000元中,有10 000元为子公司预付账款;应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的债权投资.甲公司按5‰计提坏账准备.甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%. 要求:对此业务编制202×年合并财务报表抵销分录.
选项：
题目类型：
问答题
题目：
甲公司为乙公司的母公司,拥有其60%的股权.发生如下交易:2020年6月30日,甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备,账面原值4 000万元,已提折旧2 400万元,剩余使用年限为4年.甲公司采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为0.乙公司购进后,以2 000万元作为管理用固定资产入账.乙公司采用年限平均法计提折旧,折旧年限为4年,预计净残值为0 ,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,编制合并财务报表抵消分录时除所得税外,不考虑其他因素的影响. 要求:编制2020年末和2021年末合并财务报表抵销分录.
选项：
高级财务会计21春在线作业1题目
试卷总分:100 得分:100
一、单选题 (共 10 道试题,共 30 分)
1.因B公司未履行经济合同，给A公司造成经济损失200万元，A公司要求B公司赔偿损失200万元，但B公司未予以同意。A 公司遂于本年11月10日向法院提起诉讼，至12月31日，法院尚未做出判决。A公司预计很可能将胜诉，可获得200万元赔偿金额的可能性为30％，可获得150万元赔偿金额的可能性为55％，对此业务，A公司应该()。
A.确认资产200万元，并在会计报表附注中披露
B.确认资产150万元，并在会计报表附注中披露
C.不确认资产，只在会计报表附注中披露
D.不确认资产，也不在会计报表附注中披露
2.大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。
A.200
B.0
C.100
D.40
3.2007年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2007年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2007年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）。
A.120万元
B.150万元
C.170万元
D.200万元
4.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额５‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备的影响是（）。
A.管理费用-10000元
B.未分配利润——年初-12500元，本期资产减值损失-2500元
C.未分配利润——年初10000元，资产减值损失-2500元
D.未分配利润——年初12500元，资产减值损失2500元
5.担保余值，就承租人而言，是指（）。
A.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B.在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值
C.就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D.承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保资产余值
6.下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是()。
A.会计估计变更应采用未来适用法
B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
7.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.1人民币，另用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元。
A.81000
B.109677
C.93450
D.13461
8.下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
9.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当()。
A.按资产负债表日即期汇率折
B.按历史汇率折算
C.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
D.按年初和年末汇率的算术平均数折算
10.下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是()。
A.子公司依法减少向少数股东支付的现金
B.子公司向其少数年股东支付的现金股利
C.子公司吸收母公司投资收到的现金黄色
D.子公司吸收少数股东投资收到的现金
二、多选题 (共 10 道试题,共 30 分)
11.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。
A.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C.外汇汇率发生较大变动
D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
E.对外巨额举债
12.以下合并资产负债表抵销处理正确的有（）。
A.母公司对子公司的长期股权投资大于母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销
B.在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示
C.母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
D.母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，本期产生的差额应当计入投资收益项目
E.母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉
13.下列会计处理中应采用未来适用法处理的有()。
A.当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行
B.无形资产摊销方法发生变更
C.固定资产预计使用年限发生变更
D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更
E.当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定
14.以下对资产负债表债务法的表述正确的有（）。
A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
B.根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
C.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
D.递延所得税＝当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加
E.所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
15.企业对会计估计进行变更时，应当在会计报表附注中披露的信息有（）。
A.会计估计变更的内容
B.会计估计变更的原因和日期
C.会计估计变更对当期损益的影响金额
D.会计估计变更影响数不能合理确定的理由
E.会计估计变更对年初未分配利润的累积影响数
16.下列说法中，正确的有（）
A.资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义
B.在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税率的乘积
C.在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产
D.备抵法下坏账损失的认定额超过应收款项5‰的部分会产生可抵扣暂时性差异
E.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
17.以下表述正确的有（）。
A.资产账面价值大于其计税基础存在应纳税暂时性差异
B.资产账面价值小于其计税基础存在可抵扣暂时性差异
C.负债账面价值小于其计税基础存在应纳税暂时性差异
D.负债账面价值大于其计税基础存在可抵扣暂时性差异
E.如果可以确认税前利润补亏的所得税利益，应确认为可抵扣暂时性差异
18.关于所得税，下列说法中正确的有()。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
E.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异
19.下列有关或有负债的表述中，正确的有（）。
A.或有负债由过去交易或事项形成
B.或有负债只能是潜在义务
C.或有事项必然形成或有负债
D.或有负债有可能转化成预计负债
E.或有负债一定会转化成负债
20.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。
A.支付的各项赞助费
B.购买国债确认的利息收入
C.支付的违反税收规定的罚款
D.支付的工资超过计税工资的部分
E.计提的产品质量保证费用
三、判断题 (共 20 道试题,共 40 分)
21.融资租赁中承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可能会用到同期银行存款利率作为折现率。
22.我国外币资产负债表中的折算差额，应作为所有者权益中的项目单独列示。
23.租赁资产担保余值可以构成的承租人融资租赁设备长期应付款。
24.在编制合并会计报表时，如果母公司对子公司长期股权投资数额大于子公司所有者权益总额时，其差额应贷记“合并价差”项目。
25.以现金清偿债务时债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，记入资本公积。
